Налоговая служба контролирует не только организации и предприятия, но и обычных граждан. Налоговые проверки у физических лиц проводятся в тех случаях, если у ИФНС появляются основания сомневаться в полноте или достоверности сведений, отраженных в декларациях и других отчетных документах. Чаще всего речь идет о сокрытии доходов – от незарегистрированной трудовой деятельности, а также продажи недвижимости, транспортных средств или других ценных активов.
На каких основаниях налоговики могут заинтересоваться человеком, назначив выездную или камеральную проверку физического лица? Информация о доходах граждан поступает в ФНС из самых разных источников: от банков, работодателей, нотариусов, Росреестра. А в некоторых случаях даже от самих физлиц – например, при регистрации сделок купли-продажи имущества.
Системы мониторинга позволяют налоговой сопоставлять сведения из разных баз, выявляя несоответствия в отчетности. Соответственно, налогоплательщик, не отразивший доход или указавший неверные данные, рискует попасть в поле зрения инспекции.
В последние годы такое внимание усилилось, благодаря инструментам цифровизации. Электронные сервисы ФНС позволяют быстро проверить корректность информации, убедиться в отсутствии долгов или факте неподачи деклараций. В то же время, они также помогают снизить риск споров с налоговой и оперативно исправить ошибки еще до проверки.
В этой статье мы подробно рассмотрим, как и в каких случаях проводятся разные виды налоговых проверок граждан-физических лиц.
Какие налоги платят физлица
Физические лица платят несколько основных видов налогов – в зависимости от того, получает ли человек доход, владеет ли недвижимостью, земельными участками или личным транспортом. Каждый налог имеет свои правила расчета, сроки и ставки, закрепленные в Налоговом кодексе и региональных законах.
Налог на доходы физических лиц
Налоговая база складывается из разных видов доходов, подробно перечисленных в главе 23 НК РФ. Резиденты облагаются по доходам из всех источников в России и за рубежом. Нерезиденты – по доходам из источников в РФ.
С 2025 года для основной группы доходов (зарплата, гонорары, вознаграждения) действует прогрессивная шкала:
- 13% до 2,4 млн. рублей;
- 15% с части дохода от 2,4 до 5 млн. рублей;
- 18% с части от 5 до 20 млн. рублей;
- 20% с части от 20 до 50 млн. рублей;
- 22% с части свыше 50 млн. рублей.
Для отдельных пассивных доходов – дивидендов, операций с ценными бумагами и продажи имущества – применяется упрощенная двухступенчатая шкала: 13% на «нижнюю» часть базы и повышенная ставка 15% на превышение. Порог и механизм применения в этом случае зависят от конкретного вида дохода и прописаны в Налоговом кодексе.
- Налог с зарплаты обычно удерживает работодатель как налоговый агент.
- При продаже имущества, сдаче в аренду или при получении доходов от иностранных источников физическому лицу нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Сроки подачи и уплаты регламентированы ФНС (декларация по доходам от продажи недвижимости – до 30 апреля следующего года, уплата по уведомлению – до 15 июля).
Налог на профессиональный доход (НПД)
Отдельно упомянем НПД – специальный режим для самозанятых. Таким налогом облагаются физлица без наемных работников, в том числе, часть индивидуальных предпринимателей. Годовой лимит по доходу – 2,4 млн. рублей: при превышении режим автоматически прекращается, и плательщик переходит на другие режимы налогообложения.
Ставки зависят от клиентов и покупателей – 4% при расчетах с физлицами и 6% при расчетах с ИП и компаниями-юрлицами. Уплата происходит ежемесячно. Расчет и уведомления доступны в приложении «Мой налог», а также в личном кабинете на сайте ФНС. Декларация не подается.
Налог на имущество физлиц
Налоговая база – кадастровая стоимость объекта, внесенная в ЕГРН и применяемая с 1 января налогового периода. Ставки по имущественным налогам устанавливаются муниципалитетом в пределах, определенных НК. В законе перечислены максимальные пределы ставок для жилых объектов и другой недвижимости. При этом сами муниципалитеты имеют законное право вводить льготы и дифференциацию по видам и стоимости имущественных объектов.
Налог исчисляет ИФНС на основе данных кадастра и реестра прав. Для проверки и расчета доступен официальный налоговый калькулятор и справочник ставок по регионам. Федеральные и местные льготы оформляются после подачи уведомления в инспекцию до 31 декабря.
Земельный налог
В качестве налоговой базы в этом случае используется кадастровая стоимость (КС) земельного участка. Сама сумма налога равна произведению КС и установленной муниципалитетом местной ставки.
Муниципалитеты могут устанавливать и регулировать не только ставки, но и льготы: возможна дифференциация по целевому назначению земли, категории собственника и размеру участка. Исчисление и сроки уплаты аналогичны имущественному налогу. ИФНС формируют уведомления на основании ЕГРН и кадастровой стоимости, используя для расчетов налоговый калькулятор. При изменении кадастровой стоимости участка в течение года порядок учета регулирует НК (для каждого налогового периода база фиксируется на конкретную дату).
Транспортный налог
Уплачивается собственниками транспортных средств. Его величину устанавливают субъекты РФ – по каждому региону действуют свои собственные ставки и льготы. Как правило, ставка зависит от мощности двигателя и вида ТС. При этом местные власти имеют право вводить для граждан пониженные ставки и льготы (для инвалидов, ветеранов, электрокаров в некоторых регионах). ИФНС используют сведения о регистрации транспортного средства, формируя уведомления для налогоплательщика. На сайте ФНС доступен калькулятор расчета по региону, году и мощности.
Налогообложение при продаже недвижимости
Если квартира или дом находились в собственности меньше установленного законом минимального срока (три или пять лет, в зависимости от конкретной ситуации), прибыль от их продажи облагается НДФЛ. При этом для резидентов действует ставка 13%, для нерезидентов – 30%. Собственник жилья обязан отразить такой доход в 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки. При определенных условиях возможен имущественный вычет, уменьшающий налоговую базу.
Налогообложение при продаже ценных бумаг и получении дивидендов
Операции с ценными бумагами и дивиденды подпадают под отдельные правила расчета ставок. Для части таких доходов ФНС применяет двухступенчатую ставку 13% и 15%, в зависимости от годовой суммы дохода. При выплате дивидендов налог удерживает плательщик-организация как налоговый агент.
В каких случаях ИФНС может проверить физическое лицо
Важно понимать, что налоговая инспекция не действует хаотично, и для проверки налогоплательщика, являющегося физическим лицом, должны быть действительно веские основания. Рассмотрим самые распространенные ситуации, в которых налоговики могут обратить на вас свое пристальное внимание.
Доходы от продажи недвижимости
Когда человек продает квартиру, дом, землю или другое недвижимое имущество, ИФНС проверяет, правильно ли рассчитан и уплачен соответствующий налог. Особенно вероятна такая проверка в том случае, если объект был в собственности меньше минимального срока владения (три или пять лет, в зависимости от условий). Если декларация не подана или указана неверная цена продажи, инспекция получает информацию из Росреестра и автоматически видит расхождения.
Продажа автомобиля
Аналогичным образом контролируется продажа машин и другого движимого имущества. Все сделки фиксируются через ГИБДД и банки, поэтому скрыть их крайне сложно. Налоговая проверяет, отражен ли доход в декларации, применены ли положенные вычеты, а также совпадают ли данные о цене в договоре и платежных документах.
Сдача жилья или другой недвижимости в аренду
Арендные отношения легко отследить даже в том случае, если при сдаче жилья не был оформлен договор. ИФНС получает информацию о движении средств на банковских счетах, а в некоторых случаях ее могут предоставить даже соседи, с которыми собственник жилья или квартиранты находятся не в лучших отношениях. Если доход не был задекларирован должным образом, это может рано или поздно привести к налоговой проверке.
Доходы из-за рубежа
Любой доход, полученный за границей (работа, аренда, дивиденды, перевод от иностранного заказчика) подлежит декларированию в России. Банки обязаны информировать налоговую о крупных поступлениях из-за рубежа. Если такие суммы появляются регулярно, а декларация при этом не подается, ФНС рано или поздно инициирует проверку.
Доходы от ценных бумаг и дивидендов
Брокеры, управляющие компании и эмитенты акций выступают налоговыми агентами и обязаны сообщать в ФНС обо всех выплатах. Если человек использует иностранные сервисы или напрямую получает дивиденды из-за рубежа, обязанность по декларированию ложится на него. Налоговая проверяет, подана ли декларация, и соответствует ли сумма доходов той, что отражена в отчетности.
Несоответствие расходов и официальных доходов
Если человек покупает дорогое имущество (квартиру, дом, яхту, премиальное авто), а официальные доходы этому не соответствуют, инспекция вправе заинтересоваться источником средств. Такие проверки особенно характерны для крупных сделок, которые фиксируются государственными регистраторами.
Крупные поступления на банковский счет
Банки в РФ обязаны контролировать операции клиентов. Информация о подозрительных или необычно крупных переводах автоматически попадает в ФНС и Росфинмониторинг. Если поступления не подтверждены официальными доходами, проверка не за горами.
Неуплата налогов по итогам года
ФНС анализирует поданные декларации, сверяя их с информацией из Росреестра, ГИБДД, банков и от работодателей. Если декларация не подана вовремя, в ней занижен доход или указаны неверные данные, инспекция инициирует камеральную проверку. В некоторых случаях это может привести даже к выездной проверке.
Работа без официального оформления
Если человек получает доход от трудовой деятельности, но не оформлен при этом в штате и не зарегистрирован как самозанятый или ИП, налоговая может узнать об этом через проверку работодателя или анализ поступлений на банковскую карту/счет. Если инспекция видит систематические переводы без уплаты налогов, это также будет поводом для проверки.
Использование льгот и вычетов
Налогоплательщики имеют право на вычеты: имущественные, социальные, инвестиционные. В то же время, ФНС внимательно следит за их применением. Если документы вызывают сомнения, а суммы слишком велики, инспекция внимательно проверяет каждую позицию.
Случайные ошибки в декларациях
Даже техническая ошибка (например, неверный ИНН покупателя квартиры или опечатка в сумме) может вызвать повышенный интерес налоговиков. Современные системы автоматически сверяют данные, быстро выявляя любые несоответствия.
Как минимизировать риск проверки
Несмотря на то, что полностью избежать внимания налоговой невозможно, есть способы, которые помогут снизить вероятность проверки. Самое важное – вовремя подавать декларации и уплачивать налоги. Если вы продали квартиру, машину или получаете доход из-за рубежа, проще вовремя подать 3-НДФЛ.
Избегайте занижения стоимости имущества в договорах. Помните, что налоговая получает данные из Росреестра и банков, и несоответствие будет выявлено автоматически. Гораздо безопаснее заявить реальную цену и воспользоваться положенными вычетами, чем объяснять расхождения и платить штрафы.
Налоги с доходов от репетиторства или фриланса лучше платить в упрощенном порядке – через режим самозанятого. Регистрация займет несколько минут, а ставка будет ниже, чем обычный НДФЛ. При этом у человека появляется официальный доход, который можно подтвердить перед банком или работодателем.
Важно следить за поступлениями на банковский счет. Если вам регулярно приходят деньги от разных людей, инспекция может расценить это как скрытый доход. Чтобы избежать лишних вопросов, стоит оформлять переводы с назначением платежа или вести учет доходов через приложение «Мой налог».
Где сверить свои данные
ФНС предоставляет удобные онлайн-сервисы, в которых можно проверить свои расчеты и данные по налогам. Универсальный инструмент – личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru. В нем отражаются все начисленные налоги, задолженности, уведомления, информация по декларациям.
Для расчета имущественного, земельного и транспортного налогов можно использовать калькуляторы ФНС. Они показывают ориентировочную сумму к уплате по конкретному объекту недвижимости или автомобилю.
Отдельное направление – проверка сроков владения недвижимостью. В личном кабинете доступны данные из Росреестра, и по ним можно определить, нужно ли подавать декларацию при продаже.
Для этой цели можно использовать также сторонние инструменты. Онлайн-сервисы пробива и телеграм-боты помогают проверить задолженности, получить выписки или напоминания о сроках уплаты. Они удобны, когда нужно быстро свериться без входа на портал Госуслуги.
Регулярная проверка данных дает возможность выявить ошибки еще до того, как ИФНС начнет разбирательство. Это снижает риск штрафов и делает общение с налоговой более предсказуемым.
Как проводятся выездные проверки физических лиц: правила и регламенты
Выездная налоговая проверка физического лица – формальная контрольная процедура, которая проводится на территории проверяемого налогоплательщика. Назначается по решению руководителя территориальной ИФНС и имеет строго регламентированный порядок действий.
Основание и решение о проверке
Решение о выездной проверке принимает руководитель налогового органа или его заместитель. В решении указывают, кого и за какой период будут проверять, какие налоги и какие документы интересуют инспекцию. Решение оформляют в виде постановления, которое служит официальным основанием для визита проверяющих.
Место и сроки проведения
Согласно регламенту, выездная проверка проходит на месте – в квартире, доме или по месту работы, если проверяемый может предоставить помещение для работы инспекторов. При отсутствии такой возможности проверку проводят в ИФНС. Стандартный срок выездной проверки – два месяца со дня подписания постановления. В особых ситуациях его можно продлить – до четырех или шести месяцев при необходимости дополнительных проверочных мероприятий.
Период, который подлежит проверке
Для выездных проверок существует период, ограниченный тремя календарными годами, предшествующими году, в котором было вынесено решение о проведении контрольных мероприятий. Например, если решение принято в 2025 году, проверяют, как правило, 2022-2024 годы. Возможны исключения, но их делают на законных основаниях и с соответствующей мотивировкой в постановлении.
Что инспекторы могут требовать и проверять
Как правило, сотрудники ИФНС проверяют первичные документы: договоры купли-продажи, акты приема-передачи, банковские выписки, платежные поручения, документы по аренде, справки от работодателей, выписки из ЕГРН и/или по брокерским операциям.
Перед визитом налоговиков стоит приготовить оригиналы и копии договоров, подтверждения сделок, движения средств по счетам. Наличие электронных чеков, выписок в личном кабинете налогоплательщика и распечаток из госреестров сильно упрощает процесс.
Как происходит выездная проверка
- Проверяющие предъявляют постановление и служебные удостоверения.
- Проверяемого знакомят с целями и объемом проверки.
- Запрашивают документы и дачу объяснений – устно или письменно.
- Проводят осмотр документов, запрашивают копии, при необходимости составляют опись.
- При выявлении возможных нарушений инспекторы оформляют служебную записку и могут привлечь экспертов. Все действия фиксируют в протоколах и других документах.
Права и обязанности физического лица при выездной проверке
Вы вправе требовать у проверяющих служебные документы, копии актов и письменные мотивировки требований. При этом вы также обязаны предоставить необходимые документы и не препятствовать законной проверке. Если вы отказываетесь подписывать акт проверки – это ваше право, но такой отказ обязательно фиксируют в соответствующем документе. При нарушениях со стороны инспекции, ее действия и вынесенные решения можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде.
Акт проверки и дальнейшие шаги
По результатам контрольных мероприятий составляют акт проверки, который служит основой для решения о доначислении налогов, пени и штрафов. На подготовку акта обычно отводят установленный законом срок, после чего вы получаете свой экземпляр документа и можете вносить возражения. Если налог доначислен, инспекция направляет требование об его уплате. Порядок обращения при оспаривании – сначала в ИФНС и лишь потом в суд.
Короткие практические рекомендации перед визитом инспекторов
- Приготовьте распечатки банковских выписок и копии договоров.
- Проверьте все данные в личном кабинете налогоплательщика.
- Не подписывайте никакие документы, не читая их.
- Если у вас есть сомнения, стоит вызвать юриста или налогового консультанта.
- Фиксируйте действия проверяющих (делайте фото, записи, копии документов).
Чек-лист документов для проверки
В процессе выездной проверки инспекторы ФНС вправе потребовать документы, подтверждающие доходы и расходы физического лица.
- Договоры купли-продажи недвижимости, автомобилей и другого ценного имущества.
- Акты приема-передачи, расписки о получении денег.
- Выписки из ЕГРН по объектам недвижимости.
- Справки 2-НДФЛ от работодателей за проверяемый период.
- Декларации 3-НДФЛ (если они подавались), квитанции или подтверждения об их отправке.
- Банковские выписки по счетам и картам.
- Договоры аренды недвижимости или имущества, акты оказанных услуг.
- Отчеты брокеров и договоры на операции с ценными бумагами.
- Документы, подтверждающие расходы, заявленные для налоговых вычетов: чеки на обучение, медицинские услуги, договоры с банком по ипотеке.
Если оригиналы находятся в банке или у другой организации, можно запросить заверенные копии. Инспекция имеет право требовать исключительно копии, а не изымать оригиналы у владельца без законных оснований.
Права инспекторов ИФНС при выездной проверке физического лица
Сотрудники ФНС действуют строго в пределах закона. В их полномочия во время проверок входят следующие действия.
- Требовать предъявление документов и объяснений по операциям.
- Составлять протоколы осмотра документов и имущества.
- Вызывать физическое лицо для дачи пояснений.
- Опечатывать помещения или документы, если есть риск их утраты или подмены (только по решению руководителя проверки и с оформлением протокола).
- Привлекать специалистов или экспертов для анализа документов.
- Фиксировать процедуру при помощи фото- и/или видеосъемки.
При этом инспекторы не имеют права требовать документы, не относящиеся к проверке, или превышать установленные в решении сроки. Все решения должны сопровождаться официальными актами, вручаемыми проверяемому лично под подпись.
Штрафы за нарушения
Если в ходе проверки были выявлены нарушения, применяются меры ответственности, установленные НК РФ.
- За неподачу декларации – 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
- За неуплату или недоплату налога – 20% от неуплаченной суммы (если ошибка совершена по неосторожности) или 40%, если налоговая докажет умысел.
- За несвоевременную уплату налога начисляются пени – 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- За непредставление документов по требованию инспекции – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ.
- За предоставление недостоверных сведений – штраф 5000 рублей, при повторном нарушении сумма возрастает.
Помимо налоговых санкций, возможна административная и даже уголовная ответственность. Например, за умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере предусмотрена статья УК РФ. Впрочем, до этого доходит редко: в большинстве случаев все ограничивается доначислением налога, пеней и штрафов.
Форма акта выездной налоговой проверки
Акт выездной проверки – официальный документ, в котором фиксируют результаты работы инспекторов. Составляется в соответствии с НК и внутренними регламентами ФНС, имеет строго определенное содержание и юридическую силу.
Основные элементы акта
- Номер и дата документа. Указывается регистрационный номер проверки и дата составления акта. Это позволяет однозначно идентифицировать контрольные мероприятия.
- Сведения о проверяемом физлице. Включает ФИО, паспортные данные, адрес проживания или место пребывания, ИНН, сведения о представителе (если проверку проходит доверенное лицо).
- Основание. В акте фиксируются постановление о проведении выездной проверки, контрольный период и виды проверяемых налогов.
- Состав проверяющих. ФИО и должности всех инспекторов, участвующих в проверке, а также данные их служебных удостоверений. Если привлекались эксперты или другие специалисты, сведения о них также включают в акт.
- Описание действий проверяющих. Здесь фиксируются этапы проверки: какие документы запросили, какие объяснения получили от физического лица, какие операции и доходы были проверены. В акте указывают, какие документы были предоставлены, а какие – отказались предоставить.
- Выявленные нарушения и расхождения. Если в процессе контроля были обнаружены ошибки, недоимки или несоответствия, их подробно описывают. При этом в документе указывают суммы недоплаты, расчет налогов, начисленные пени и штрафы. Если нужно, в акте фиксируются ссылки на документы и расчетные таблицы, которые подтверждают выводы инспекции.
- Протокол осмотра имущества и документов. В акте могут быть отдельно зафиксированы сведения о проведенном осмотре – опись документов, результаты сверки с базами ФНС, описание найденных доказательств.
- Заключение инспекторов. Окончательный вывод о полноте и правильности уплаты налогов, рекомендации по доначислению или необходимости исправления ошибок. Если нарушений нет, это также должно быть отражено в акте.
- Подписи сторон. Акт подписывают все проверяющие, проверяемый или его представитель. Если физическое лицо отказывается подписывать акт, это фиксируют отдельной строкой с указанием причины отказа.
- Приложения. К акту могут прилагаться копии документов, выписки из банков, сканы договоров, расчетные таблицы, а также другие подтверждающие материалы. Каждый приложенный документ должен быть пронумерован и описан в списке приложений.
Камеральная налоговая проверка физлица
Камеральная проверка – контроль деклараций и налоговых документов без посещения налогоплательщика, который проводится в офисе ИФНС.
Основания для камеральной проверки
Основная причина – подача физическим лицом декларации 3-НДФЛ. Камеральная проверка начинается автоматически после ее регистрации в ФНС. При этом налоговики анализируют корректность расчетов, соответствие заявленных доходов, расходов и вычетов, а также официальную информацию, поступившую от работодателей, банков и других организаций.
Проверка также проводится, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, получил налоговый вычет или возникли подозрения о несоответствии данных по сравнению с предыдущими периодами.
Как проходит камеральная проверка
Налоговый инспектор проверяет декларацию на соответствие данным в форме 2-НДФЛ, а также информации о доходах от продажи имущества, дивидендов и банковских операций. Если при этом были обнаружены ошибки, инспекция направляет уточняющий запрос или требование о доплате налога.
Срок камеральной проверки ограничен тремя месяцами с момента подачи декларации, за исключением случаев, когда она была подана с опозданием. В этом случае срок исчисляется со дня регистрации документа.
Физическое лицо не обязано лично присутствовать при камеральной проверке. Вся переписка проходит через уведомления ФНС, кабинет налогоплательщика, почту или электронные сервисы. В случае необходимости налоговики могут запросить дополнительные документы для подтверждения расходов или доходов.
Остались вопросы, касающиеся выездных и камеральных налоговых проверок физлиц? Задайте их экспертам «Химеры Серч».
